根據(jù)新修訂的個(gè)稅法,今后計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額,在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外,還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金,以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除?! ?/p>
一、六大專項(xiàng)附加扣除解釋
(1)子女教育。納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?!?/p>
注意事項(xiàng):父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,經(jīng)約定,也可由其中一方按100%扣除,扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。如果納稅人有兩個(gè)孩子,且接受上述教育,子女教育專項(xiàng)附加扣除可翻倍。
(2)繼續(xù)教育。納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出,在規(guī)定期間可按每年4800元或3600元定額扣除?!?/p>
注意事項(xiàng):個(gè)人興趣愛好培訓(xùn)暫不納入此次扣除范圍。
(3)大病醫(yī)療。納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元部分,可在每年6萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?!?/p>
注意事項(xiàng):納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除;納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件/復(fù)印件;大病醫(yī)療專項(xiàng)附加稅扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。
(4)住房貸款利息。納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出,可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
注意事項(xiàng):夫妻雙方可選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更;非首套住房貸款利息支出,納稅人不得扣除;納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除?! ?/p>
(5)住房租金。納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房,而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,可根據(jù)承租住房所在城市的不同,按每月800元到1200元定額扣除。
注意事項(xiàng):①直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市租房(每年14400元/每月1200元);其他市直轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市租房(每年12000元/每月1000元);其他市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含)城市租房(每年9600元/每月800元);
②納稅人任職受雇所在城市,無任職受雇單位的,為其經(jīng)常居住城市;
③夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。主要工作城市不同,各自在主要工作城市都沒住房,可分別扣除;
④納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。
(6)贍養(yǎng)老人。納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的,按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為獨(dú)生子女的每月扣除額度2000元?!?/p>
注意事項(xiàng):納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的,不按老人人數(shù)加倍扣除。
對大多數(shù)人來說,在不發(fā)生大病醫(yī)療等非日常支出的情況下,可以同時(shí)享受的大致是4項(xiàng):子女教育、繼續(xù)教育、住房租金或房貸利息、贍養(yǎng)老人。這意味著,從明年1月1日起,在提高起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上,每人每月還可以再扣除4600元。
二、舉例
李先生獨(dú)生子女,父母已過60歲,與小陳有一子,上小學(xué),家庭住房有房貸,月薪15000元,夫妻雙方商定,子女教育、房貸都選擇丈夫陳先生扣除。
應(yīng)納稅所得額=(稅前收入-五險(xiǎn)已金-免征額-依法確定其他扣除-專項(xiàng)附加扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)
專項(xiàng)附加扣除=2000(贍養(yǎng))+1000(教育)+1000(房貸)
2018年10月1日繳納個(gè)稅:
(15000-3500)*25%-1005=1870元
2018年10月1日后繳納個(gè)稅:
(15000-5000)*10%-210=790
增加專項(xiàng)附加扣除后:
(15000-5000-4000)*10%-210=390
三、專項(xiàng)附加申報(bào)
納稅人可以提交相關(guān)專項(xiàng)附加信息提供給單位,在每月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行扣除。
(計(jì)劃財(cái)務(wù)部/魏鑫)
2018年11月26日
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